Función y responsabilidad del auditor

La semana pasada tuve la fortuna de ser invitado a participar en el acto que puso fin al curso 2015-2017 del Master Interuniversitario en Contabilidad, Auditoría y Mercado de Capitales (MACAm) que imparten de forma conjunta la Universidad Autónoma de Madrid y la Universidad de Alcalá de Henares, con la colaboración del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España.   Ese programa debe de ser destacado por dos motivos fundamentales que pude comprobar en el citado acto. El primero, de especial relevancia en el actual panorama universitario es la capacidad de poner en marcha programas ofrecidos de forma conjunta por dos Universidades públicas, lo que refuerza tanto la oferta desde el punto de vista de la calidad del programa…

Depósito de cuentas y falta de informe por revocación del auditor de cuentas

La Resolución de 18 de noviembre de 2015 de la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN) se ocupa del depósito de cuentas. Esto es un asunto que ha motivado repetidos pronunciamientos de la DGRN, habiendo dedicado distintas entradas al mismo. Sucede que en esta Resolución el interés radica más que en la doctrina aplicable –plenamente confirmada y sancionada por la jurisprudencia- en el supuesto de hecho que reproduzco a partir del fundamento jurídico 1 de la Resolución:   “Los hechos a tener en cuenta son los siguientes: Un socio ejerce el derecho reconocido en el artículo 265.2 de la Ley de Sociedades de Capital para que por parte del registrador Mercantil se proceda a la designación de…

Sobre la Ley de Auditoría

Otro apunte sobre la evolución reciente de la legislación mercantil.   La nueva Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) apareció publicada el pasado martes en el Boletín Oficial del Estado. He leído en algunos blogs de colegas mercantilistas repetidas referencias al impacto que esta nueva Ley tiene sobre otras leyes mercantiles. Impacto sobre normas contables del Código de Comercio, sobre normas varias de la Ley de Sociedades de Capital (LSC), sobre un artículo de la Ley del Mercado de Valores (LMV) … Para una mejor evaluación de la reforma, recomiendo al lector una navegación por los blogs que a la  derecha se citan.   La agenda legislativa que hemos vivido a lo largo de esta legislatura y que está culminando…

STS: ajustes contables y responsabilidad de administradores y auditores

Son varias las razones de interés que presenta la Sentencia del Tribunal Supremo de 22 de diciembre de 2014 (RJ 2014,6885). Porque en esta Sentencia se acumulan, entre otras, la incidencia que la interrupción de la prescripción prevista en el artículo 60 de la Ley Concursal (LC) en acciones de responsabilidad contra administradores y auditores, los principios de responsabilidad del auditor de cuentas y la determinación de responsabilidad compartida por éstos y los administradores como consecuencia de ajustes contables que pudieran llevar a considerar que existía un incumplimiento grave de los deberes en materia de llevanza y verificación de la contabilidad. Los hechos Tomo de la Sentencia la exposición sintética de los antecedentes: “i) El 29 de julio de 2005, fue…

Opinión de auditoría denegada y depósito de cuentas anuales

El supuesto y la calificación negativa La Resolución de 24 de octubre de 2014 de la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN) tiene especial relevancia por cuanto se adentra en una cuestión destacada con respecto al depósito de cuentas anuales y, en especial, al depósito que comporta la obligación de presentar con las cuentas el informe de auditoría “cuando la sociedad esté obligada a auditoría o ésta se hubiera acordado a petición de la minoría” (art. 279.1 de la Ley de Sociedades de Capital –LSC-). El artículo 280 LSC establece cuál debe ser el contenido y objeto de la calificación registral. En síntesis, el Registrador debe analizar “si los documentos presentados son los exigidos por la ley,…

Depósito de cuentas: no procede sin el informe del auditor nombrado a instancias de la minoría

La Resolución de 4 de octubre de 2014 de la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN), merece una referencia por la importancia de la cuestión que aborda: el derecho de la minoría al nombramiento del auditor de cuentas (art. 265.2 de la Ley de Sociedades de Capital –LSC-). Una cuestión sobre la que la DGRN ratifica la calificación registral aprovechando para exponer la que califica como su “dilatada doctrina” sobre esta cuestión: “… se trata de dilucidar si procede o no el depósito de cuentas de una sociedad sin acompañar informe de verificación cuando, en relación al ejercicio a depositar, se ha solicitado por socio minoritario nombramiento de auditor y, al tiempo de la presentación de las…

Sobre la reforma del régimen de la auditoría

Como complemento de la entradaque dediqué hace unos días a la reforma en materia de auditoría de cuentas, coincidiendo con la entrada en vigor de la Directiva 2014/56/UE, de 16 de abril de 2014 y del Reglamento 537/2014 de esa misma fecha, sobre los requisitos específicos para la auditoría legal de las entidades de interés público y por el que se deroga la Decisión 2005/909/CE (v. igualmente, la corrección de errores del Reglamento, publicada con posterioridad), la Comisión Europea publicó un Informeen el que expone con claridad lo que significan estas disposiciones en el proceso de reforma del régimen legal de la auditoría.   Me limitaré a transcribir las causas que según la Comisión justificaban la reforma emprendida: “● Deficiencies, and…

La reforma de la legislación europea en materia de auditoría de cuentas

Puede servir para confirmar algunas de las observaciones que hacía en una reciente entrada que dediqué a la inestabilidad crónica del Derecho de sociedades, la reciente publicación de la Directiva 2014/56/UE de 16 de abril de 2014 por la que se modifica la Directiva 2006/43/CEE relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas. En buena medida, la regulación de la auditoría de cuentas incide sobre el Derecho de sociedades (v. artículos 263 a 271 de la Ley de Sociedades de Capital).  La vigente Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) es el resultado de la refundición que llevó a cabo el Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de  julio (desarrollada por su amplio Reglamento; Real…

Negativa del depósito del informe de auditoría con limitaciones de alcance

La Resoluciónde la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN) de 8 de enero de 2014 (BOE 5 de febrero de 2014) se ocupa de un interesante supuesto a la hora de ilustrar cuál es el valor que tiene el informe del auditor de cuentas con respecto  al depósito de cuentas ante el Registro Mercantil. En el presente caso, la firma auditora hizo constar en el informe presentado con respecto a las cuentas anuales correspondientes al ejercicio de 2012 que “debido al efecto muy significativo de las limitaciones al alcance de nuestra auditoría…, no podemos expresar una opinión sobre las cuentas anuales del ejercicio 2012 adjuntas”. Ante esta opinión denegada, el Registrador Mercantil no admitió el informe de…

Nombrando auditores: la sociedad y la minoría

La misma Resolución de la Dirección General de los Registros y del Notariado (DGRN) de 21 de junio de 2013 (de la que trata la entrada anterior), realiza una nueva aportación con respecto a otro tema discutido: la pugna entre la mayoría y la minoría en cuanto a la designación del auditor de cuentas. En el caso, una vez que se demoraba la ejecución del acuerdo social de nombramiento de auditor, el socio minoritario solicita al Registro Mercantil tal designación. Posteriormente, se presenta documento privado de aceptación del auditor nombrado por acuerdo social. La Resolución se ve obligada a resolver el caso concreto de acuerdo con la doctrina ya establecida al respecto, determinando los efectos de los respectivos nombramientos de…